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所得稅會計操作探討

        所得稅會計是企業會計核算中十分重要的一個組成部分,它是企業會計不可避免的一項經濟業務,能否正確核算所得稅業務直接影響到企業財務報表的真實性和準確性。熟練掌握所得稅會計運用對會計人員來說是十分必要的。

        現行所得稅會計準則規定采用資產負債表債務法來核算所得稅費用。資產負債表債務法貫徹了資產負債觀,它符合現代會計理論發展的新方向。但是,它卻讓許多會計同行感到十分抽象。因為在大家的心目中,所得稅費用只與收入與費用有關,現在變成從資產負債表出發來核算相關所得稅費用,讓大家很難理解。資產負債表債務法的關鍵在于通過比較資產、負債的賬面價值與計稅基礎,確定應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差,計算遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。

        按資產負債表債務法進行所得稅會計核算,不僅要從資產負債表比較資產、負債的賬面價值和計稅基礎的差異,也要從利潤表的角度去考慮暫時性差異根據會計準則的表述:“未作為資產和負債確認的項目,按照稅法規定可以確定其計稅基礎的,該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。”事實上,有些項目在會計上已作為費用入賬,已沒有資產、負債形態,但在稅法上具有計稅基礎。對這一部分項目就應從利潤表的角度來分析。只有全面地從會計報表的角度去分析暫時性差異才能完整地、正確地核算遞延所得稅資產、負債。(蔣麗亞)


發布時間:2017-01-11





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